ملخص عن الرسم على القيمة المضافة TVA

الرسم على القيمة المضافة TVA

   هي ضريبة حديثة النشأة في الجزائر وفق قانون الملية لسنة 1991 في المادة 65 ، تعويضا ل TUGP و TUGPS و هي ضريبة تفرض على القيمة المضافة و ليس على القيمة الكلية للسلعة او الخدمة بل على الإضافات المتتالية في قيمتها ، من اجل تحقيق هدفين اثنين الحياد الضريبي اتجاه المؤسسات ( الأشخاص الخاضعين ) و الشفافية لان دافعها ينقلها لتظهر جليا في أسعاره.

      ×        مجال تطبيق الضريبة :

يخضع للرسم على القيمة المضافة كل من المنتجون ، تجار الجملة ، المستوردون ، و يخضع ل TVA بصفة إلزامية :

-         العمليات ذات الطابع التجاري او الصناعي او الحر التي تجري في الجزائر بصفة عادية او استثنائية.

-         مجمل القطاعات ما عدا تجارة التجزئة و الأنشطة الفلاحية و التعاملات التي تتم مع الجيش الوطني الشعبي.

-         عمليات البنوك و التامين و العمليات التي تتم في إطار ممارسة عمل حر ما عدا العمليات ذات الطابع الطبي و شبه الطبي و البيطري.

-         عمليات بيع الكحول او الخمور و مشروبات أخرى مماثلة.

و يخضع للرسم على القيمة المضافة بصفة اختيارية :

-         العمليات الموجهة للتصدير

-         العمليات المحققة لفائدة الشركات البترولية او الخاضعين لهذا الرسم او المؤسسات المستفيدة من نظام الشراء بالإعفاء ( achats en franchise ).

أما الإعفاءات فلا تخص حاليا سوى بعض القطاعات كالأنشطة البترولية و وزارة الدفاع و بعض المنتجات ذات الخصوصية ( الأدوية ، الحليب ، السميد ، أعمال معطوبي حرب التحرير…)(1).

      ×        أساس الضريبة :

وعاء الرسم على القيمة المضافة يتشكل من رقم الأعمال الخاضع للضريبة المتكون من سعر السلع و الخدمات او الأشغال مضافا إليها كل التكاليف و الحقوق و الرسوم ما عدا السم على القيمة المضافة .

      ×        دفع الرسم : (2)

    يتحمل الرسم على القيمة المضافة المستهلك النهائي و هنا نكون أمام شخصين : "شخص حقيقي هو المستهلك النهائي الذي يتحمل TVA في نهاية المطاف ، وشخص قانوني مكلف من طرف إدارة الضرائب بتجميع و دفع TVA شهريا ".

(1) فضيلي عبد الحليم،" نصوص في الجباية"، مرجع سابق، ص 08.

(2)د.كمال رز يق ، "محاضرات في الجباية" ، كلية العلوم الاقتصادية و التسيير ، البليدة ، 2003.

-         مبدئيا يتم دفع هذا الرسم كل شهر ، لكن بعض المكلفين يمكنهم دفعها استثناء كل ثلاثة اشهر في شكل أقساط بعد إجراء المقاصة بين TVA على الشراء و TVA على البيع ( TVA المدفوعة أثناء الشراء اكبر من TVA المحصلة أثناء البيع فالفرق يعتبر كتسبيق على TVA لادارة الضرائب).

هناك مبدا خاص ب TVA و هو" الحسم" ، فالرسم على القيمة المضافة المذكور في القوانين و المثقل للعناصر المكونة لسعر عملية خاضعة للضريبة(TVA على المشتريات) قابلا للحسم من الرسم الواجب تطبيقه على هذه العملية (TVA على المبيعات ) ،ويتم الحسم على أساس التصريح الذي

يود عه الخاضعون للرسم خلال الشهر الموالى للشهر الذي حررت فيه الفاتورة (هذا بالنسبة للمواد الأولية و المنتجات و الاستثمارات غير قابلة للاهتلاك) أما بخصوص الأموال الخاضعة للاهتلاك يتم الحسم بصدد نفس الشهر .

مبدا العملية التي سمحت لنا بحسم TVA أن تؤدى في نهاية المطاف إلى عملية خاضعة للرسم على القيمة المضافة والا سيتم إعادة استرجاع الرسوم المخصوصة في حالة اختفاء السلع كالحرق السرقة او إذ ا كانت العملية غير خاضعة للضريبة فعلا.

مبدا حساب TVA على أساس القاعدة خارج الرسوم hors taxe) ) ، وطريقة حساب TVA كالتالي :

معامل التحويل

                                       رقم الأعمال بجميع الرسوم                                                                             رقم الأعمال خارج الرسم =


حيث : معامل التحويل = 1.17 إذا كانت TVA = 17 %                                                                                                                                     معامل التحويل = 1.07   إذا كانت TVA =07 %

الرسم على القيمة المضافة = رقم الأعمال خارج الرسم × معدل

- الشراء بالإعفاء ( خارج الرسم ) : إن عمليات الشراء بالإعفاء كما يدل عليها اسمها تعنى تحويل البضائع بدون دفع الرسم ( سواء ا الشراء او البيع ) ، وفى هذا المجال تقرر الترخيص للشراء بالإعفاء من خلال المواد المحددة بموجب قانون المالية و المحتوية أساسا على السلع و الخدمات المنجزة من طرف ممولي الشركات البترولية . التعاملات مع وزارة الدفاع، المشتريات أو البضائع المستوردة المخصصة للتصدير او إعادة التصدير المشتريات من المواد الأولية المخصصة لصنع المنتوجات المعفاة صراحة من الرسم على القيمة المضافة ، مشتريات مواد التجهيز باستثناء السيارات السياحية الداخلة في تحقيق عمليات خاضعة للرسم على القيمة المضافة و النشاطات التي ينجزها مستثمرون شباب يستفيدون من إعانة الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب ( ansej ( . و يتم الحصول على رخصة الشراء او الاستراد بالإعفاء بعد قرار يتخذه المدير الجهوي المختص إقليميا (1 ).

" كما يجب على المستفيدين من الشراء بالإعفاء من الرسم أن يودعوا قبل 15/01 من كل سنة كشفا مفصلا يبين نوع و قيمة المحزونات من المنتوجات او الأشياء و السلع التي اشتروها بالإعفاء من الضريبة "(2 ).

وعلى هذا الأساس فان الهدف من هذه الوسيلة هو دفع المؤسسات نحو قطاع الإنتاج ، و ذلك

بإعفاء المشتريات الداخلة في عملية الإنتاج من الرسم.

      ×        معدلات الرسم :

يحسب الرسم على القيمة المضافة بمعدلات مختلفة :

       ·المعدل المخفض 07 % : يطبق على المواد الغذائية الضرورية و ذات الاستعمال الواسع و المنتجات الفلاحية ، منتجات الحرف التقليدية ، المنتجات التعدينية ، السلع التجهيزية ، مواد البناء ، السلع و المنتجات ذات الاستعمال الجاري و كذلك الخدمات .

       · المعدل العادي 17 % : يطبق على باقي السلع و الخدمات ما عدا تلك التي أعفيت بشكل علني .

      ×        الحدث المنشأ للضريبة : LE FAIT GENERATEUR

يختلف الحدث المنشأ ل TVA من نشاط لأخر :

- الإنتاج والمبيعات                         التسليم القانوني او المادي للبضاعة ( الفوترة ).

- الخدمات                                  قبض جزئي او كلي للثمن .

- الواردات                                 إدخال البضاعة لدى مصلحة الجمارك(الفوترة )

- الصادرات                                 تقديمها للجمارك ( الفوترة ).

- الأشغال العقارية                           قبض كلي او جزئي للثمن او التسليم حسب الحالة .

موضوع رائع طرح راقي
في أنتظار الجديد من إبداعاتك
الف شكر
:
[ ملخص عن الرسم على القيمة المضافة TVA T133

]

» ملخص في الاجتماعيات
» ملخص مسلسل ثمن عمري التركي
» مضمون ومحتوى واهم التعديلات التي جاءت في قانون المالية الجزائري 2014 بحث ملخص للطلبة _ للتحميل
» وائل كفوري في برنامج الحكم (ملخص)
» ملخص دروس التربية الاسلامية بكالوريا 2013